Налоговед

Статьи

Поиск решения

Особенности получения вычета по НДФЛ при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность

Особенности получения вычета по НДФЛ при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность

А.П. Зрелов
член экспертного совета при ТПП РФ по совершенствованию налогового законодательства и правоприменительной практики,
канд. юрид. наук

Процедура получения имущественного налогового вычета осложняется, если имущество находится в совместной собственности. Внесенные в НК РФ по-правки не решили всех проблем

Совладельцы имущества, являющейся общей долевой собственностью, имущественный вычет могут распределить между собой только в том случае, если они являются приобретателями данного имущества. Если же приобретателем является один из дольщиков, имущественный налоговый вычет предоставляется ему в полном размере. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина №03-04-05/7-473 от 10 апреля 2012 года, №03-04-05/7-932 от 23 ноября 2011 года, №03-04-05/7-352 от 23 июня 2010 года, УФНС России по городу Москве №20-14/4/078478 от 30 июля 2009 года и др.

Так, если приобретена квартира в общую долевую собственность родителей и их несовершеннолетних детей, приобретателем является родитель, который вправе получить имущественный налоговый вычет в полном размере в пределах установленной суммы – 2 миллиона рублей (см. п. 2 резолютивной части Постановления КС РФ №5-П от 13 марта 2008 года, письма Минфина №03-04-05/7-385 от 27 марта 2012 года, №03-04-05/09-304 от 15 марта 2012 года, №03-04-05/5-128 от 07 февраля 2012 года, №03-04-05/9-109 от 02 февраля 2012 года и многие другие).

Иными словами, родитель, купив квартиру и оформив ее в общую долевую собственность со своими детьми, не достигшими совершеннолетия, вправе претендовать на имущественный вычет не только исходя из размера своей доли, а исходя из всех долей, оформленных на детей, то есть в полном размере (см. письмо Минфина №03-04-05/9-733 от 14 июня 2012 года).

Читайте также:

Имущественный вычет по НДФЛ при продаже жилья

Соответственно в этой суммы вы вправе претендовать на возврат налога.

Подробнее о том как применять налоговые вычеты читайте по ссылке.

Имущественный вычет: когда на него есть право?

Право на имущественный вычет возникает в том году, когда вы купили недвижимость (дом, квартиру, комнату и т. д.) и получили право собственности на нее. Причем в каком месяце года это произошло, не важно. Важно, чтобы это произошло не позднее 31 декабря. В противном случае право на вычет возникнет уже в следующем году.

Отметим, что право собственности на недвижимость появляется после государственной регистрации сделки (например купли-продажи или дарения). Госрегистрация - это внесения необходимой записи в Государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Обычно дата внесения записи в реестр и дата выдачи Свидетельства о регистрации права собственности не совпадают (свидетельство, как правило, выдают «на руки» чуть позже). Так вот дата выдачи самого свидетельства никакого значения не имеет. Если сделка прошла регистрацию, например 30 декабря 2013 года, а свидетельство было выдано в январе 2014 года, то право собственности получено в 2013, а не 2014 году. Дата, на которую прошла регистрация сделки, обычно указана в Свидетельстве о праве собственности.

Пример
Вы купили квартиру по договору купли-продажи. Соответствующая запись была внесена в госреестр 25 декабря 2013 года. Вы получили право на вычет в 2013 году. Соответственно весь доход за 2013 год (с 1 января по 31 декабря) может быть уменьшен на вычет.

Исключение из этого порядка предусмотрено только для квартир, приобретаемых по договору долевого участия в строительстве (ДДУ). Вычет по таким квартирам можно получить после заключения договора ДДУ, его оплаты и оформления акта приемки-передачи квартиры от застройщика покупателю. Соответственно на вычет вы можете рассчитывать до оформления права собственности на квартиру.

Срок, в течение которого вы можете обратиться за имущественным вычетом, законом не ограничен. Например купив квартиру в 2013 году вы можете заявить о вычете и уменьшить свои доходы, полученные в 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 годах. И не важно сколько лет прошло с момента покупки квартиры. Есть только два нюанса. Первый - вычет будет предоставлен по тем правилам, которые действовали в году покупки квартиры. Второй - вы можете требовать возврата налога, с момента уплаты которого не прошло трех лет. Например, вы купили квартиру в 2015 году. Однако, за вычетом вы обратились только в 2018 году. В такой ситуации вы можете требовать возврата налога уплаченного в 2018, 2017 и 2016 году. Налог, перечисленные в 2015 году вам уже не вернут (с момента его уплаты прошло больше трех лет). Также вы не вправе требовать возврата налога, который был заплачен в годах, предшествующих году покупки квартиры. Так, купив квартиру в 2015 году вы не сможете вернуть налог за 2014, 2013 или 2012 годы. Исключение из этого порядка предусмотрено только для пенсионеров. У них подобное право есть.

Размер имущественного вычета

Пример: В 2016 году супруги Выхин С.В. и Выхина З.К. купили в общую долевую собственность квартиру стоимостью 4 млн.руб. (доля каждого супруга составила 50%). Для покупки квартиры Выхины оформили ипотечный кредит на сумму 2 млн.руб. При этом кредит был полностью оформлен на жену, а супруг выступал созаемщиком (платежи по кредиту также производились супругой). Так как официальный доход Выхина С.В. больше, чем у супруги, Выхины решили распределить вычет по процентам полностью на мужа (написав заявление о распределении расходов на уплату процентов по кредиту). В результате:
- Выхина З.К. может рассчитывать на вычет в размере 2 млн.руб. (260 тыс.руб. к возврату);
- Выхин С.В. может рассчитывать на вычет в размере 2 млн.руб. (260 тыс.руб. к возврату), а также на вычет по ипотечным процентам (вернуть 13% от уплаченных процентов по кредиту).

При этом стоит отметить, что согласно мнению налоговых органов супруги вправе ежегодно менять пропорцию, в которой распределен вычет по ипотечным процентам (Письма Минфина России от 06.11.2015 № 03-04-05/63984, от 01.10.2014 N 03-04-05/49106).

Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья супругами в общую совместную собственность

При покупке жилья в совместную собственность оба супруга имеют право на вычет с возможностью распределить его по договоренности. По умолчанию вычет распределяется в равных долях (по 50%), но супруги могут перераспределить его в любой пропорции, вплоть до 100% и 0%. Доли вычета определяются с помощью предоставления в налоговую инспекцию Заявления о распределении вычета, подписанного обоими супругами (Письма Минфина России от 20.04.2015 № 03-04-05/22246, от 08.04.2015 № 03-04-05/19849, от 26.03.2014 №03-04-05/13204, ФНС России от 18.09.2013 № БС-4-11/[email protected]).

Чтобы получить вычет по
доле своего несовершеннолетнего ребенка, нужно чтобы ребенок был несовершеннолетним
на момент возникновения права на вычет.

Налоговый вычет в браке.

, и кто фактически указан в документах на оплату этого жилья. Вычет
может получить каждый из супругов.для получения
имущественного налогового вычета не важно, на кого из супругов оформлены
документыЕсли между супругами
брачный договор не заключался, то имущество, которое они приобрели во время брака,
является их общей совместной собственностью. Поэтому

Мы остановимся на самой
распространенной ситуации, когда жилье находится именно в общей собственности
супругов.

Имущественный вычет в декрете: долевая собственность

В результате оформления недвижимости в общую долевую собственность возникают налоговые вопросы по возможности получить вычет в достаточно жизненной ситуации: выход супруги в декрет.

Налоговый вычет в декрете получить нельзя, если нет налогооблагаемого дохода.
Решение проблемы: дождаться выхода на работу, и тогда оформить вычет.

Статьей 34 СК РФ определено, что общим имуществом супругов являются приобретенные за счет их общих доходов движимые и недвижимые вещи, а также любое другое имущество, нажитое в браке.

Основание: Постановление Конституционного Суда РФ в от 13.03.2008 № 5-П, Письма Минфина России от 19.07.2011 № 03-04-05/7-523, от 19.07.2011 № 03-04-05/7-521.

К сведению: Письмом Минфина от 14.10.11 № 03-04-05/7-739 разъяснено, что если родитель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, то для получения еще одного имущественного налогового вычета по квартире, приобретенной в долевую собственность с ребенком, оснований не имеется.

К сведению: признавая незаконным отказ налогового органа в предоставлении вычета родителю, который израсходовал свои денежные средства на приобретение жилья, за своего несовершеннолетнего ребенка Конституционный Суд РФ в своем Постановлении от 01.03.2012 № 6-П указал, что:

• от имени несовершеннолетних сделки могут совершать только их законные представители (прежде всего родители), которые несут имущественную ответственность по этим сделкам. При этом ребенок не имеет права собственности на имущество родителей, а родители не имеют права собственности на имущество ребенка (п. 4 ст. 60 Семейного кодекса РФ).

• право на имущественный вычет по НДФЛ по расходам на приобретение жилья получают только те налогоплательщики, которые израсходовали собственные средства. Несовершеннолетний, не имеющий, как правило, собственных доходов, не располагает и возможностью приобрести право на имущественный вычет.

от имени несовершеннолетних сделки могут совершать только их законные представители (прежде всего родители), которые несут имущественную ответственность по этим сделкам. При этом ребенок не имеет права собственности на имущество родителей, а родители не имеют права собственности на имущество ребенка (п. 4 ст. 60 Семейного кодекса РФ).

право на имущественный вычет по НДФЛ по расходам на приобретение жилья получают только те налогоплательщики, которые израсходовали собственные средства. Несовершеннолетний, не имеющий, как правило, собственных доходов, не располагает и возможностью приобрести право на имущественный вычет.

Оформление недвижимости в долевую собственность на обоих супругов и несовершеннолетнего ребенка

Пунтом 6 статьи 220 НК (в редакции, действующей с 01.01.2014) законодательно закреплена возможность родителей (опекунов) получить имущественные вычеты по расходам на покупку жилья, приобретенного за их счет в собственность их несовершеннолетних детей. Минфин России неоднократно разъяснял, что в случае покупки недвижимости обоими супругами и оформления ее в общедолевую собственность с несовершеннолетними детьми родители или один из них могут получить вычет в отношении доли несовершеннолетних детей (Письма от 14.03.2013 N 03-04-05/7-223, от 05.07.2012 N 03-04-05/5-845, от 04.07.2012 N 03-04-05/5-841).

В случае покупки недвижимости обоими супругами (или родителями и совершеннолетними детьми) и оформлении ее в общую долевую собственность с несовершеннолетними детьми можно получить вычет в отношении доли детей (Письма Минфина России от 30.03.2011 № 03-04-05/9-199, от 25.03.2011 N 03-04-05/9-191, от 08.02.2011 N 03-04-05/7-67).

Учитывая, что в данном случае у каждого члена семьи своя доля в имуществе, и могут распределить между собой вычет, относящийся к доле детей.

При этом надо учитывать, что соглашение о распределении вычета между супругами оформляется только при приобретении жилья в совместную собственность. Передача права на данный вычет одним супругом в пользу другого статьей 220 НК РФ не предусмотрена.

На наш взгляд, нужно самим супругам решить, кто из них в каком размере будет увеличивать свой вычет за счет доли ребенка в имуществе.

Однако, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов, рекомендуем письменно обратиться за дополнительными разъяснениями в налоговую инспекцию по месту жительства.

!

Факт составления совладельцами квартиры заявления всем совладельцам, указанным в заявлении.вычета имущественного налогового одним из совладельцев не является основанием для предоставления о распределении имущественного налогового вычета и его представление в налоговые органы

.ст. 220 НК РФ в смысле положений не может считаться воспользовавшимся своим правом на вычети не представивший налоговую декларацию,лично не обратившийся в налоговый орган , поименованный в заявлении о распределении имущественного налогового вычета, но совладелец квартиры - налогоплательщикВ этой связи

Вычет
по процентам

Кроме того, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), в том числе ипотечным, полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на приобретение жилого объекта.

При приобретении жилого объекта в общую собственность вычет предоставляется на основании платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком - любым из совладельцев жилого объекта или ими обоими одновременно.

. независимо от того, на кого из супругов оформляются документы по оплате процентов по целевому кредиту, приобретших квартиру в общую совместную собственность за счет средств, полученных ими на основании заключенного кредитного договора,вычета в сумме уплаченных процентов по целевым займам имеют любой из супругов имущественного налогового право на получениеТаким образом,

С 2014 года

Например:  Арина Родионова приобрела в 2007 г. квартиру за 1 500 000 руб. 500 000 руб. Арина внесла сама, а на оставшуюся сумму взяла ипотечный кредит. Годовой доход Арины, облагаемый по ставке 13%, в 2007 г. составил 700 000 руб. Проценты по кредиту – 120 000 руб. Максимальный размер вычета, на который может рассчитывать Арина в 2007 году, составляет 1 000 000 руб. + 120 000 руб. = 1 120 000 руб. Поскольку облагаемый доход гражданки Родионовой меньше этой суммы, то вычет в 2007 г. предоставляется в размере 700 000 руб. (т.е. НДФЛ не подлежит уплате). Неиспользованная сумма вычета в размере 300 000 руб. (1 000 000 руб. – 700 000 руб.) переносится на следующий налоговый период (2008 г.), кроме того, если Арина будет уплачивать проценты по кредиту, то она имеет право уменьшать на эту сумму свои налогооблагаемые доходы и в последующие годы. Таким образом, в 2008 году размер вычета составит 300 000 + 120 000 = 420 000 руб. Если Арина не обратилась сразу в налоговую инспекцию за разрешением на получение имущественного вычета у компании-работодателя, то НДФЛ ежемесячно удерживался из Арининой зарплаты бухгалтерией. В этом случае по итогам 2007 г. Арина должна подать до 30 апреля 2008 г. налоговую декларацию и заявление о предоставлении вычета, чтобы вернуть НДФЛ в размере 700 000 х 13% = 91 000 руб. (НДФЛ считается со всей суммы годового дохода, т.к. вычет предоставляется Арине на всю сумму).

Количество показов: 18118